Jak odliczyć ulgę na dzieci od podatku dochodowego od osób fizycznych i otrzymać kwotę niewykorzystanej ulgi?
Kto może skorzystać z ulgi?
Z ulgi mogą korzystać podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskujący dochody opodatkowane we- dług skali podatkowej. Z ulgi tej nie mogą korzystać zatem podatnicy, którzy uzyskują dochody:
• opodatkowane 19% stawką podatku (np. przedsiębiorcy wybierający takie opodatkowanie),
• uzyskujący przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym.
Jeżeli jednak podatnicy oprócz w/w dochodów (przychodów) uzyskają również dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. wynagrodzenie za pracę, emeryturę, rentę), to w zeznaniu podatkowym składanym z tytułu uzyskiwania tych dochodów mogą skorzystać z ulgi.
Ulga przysługuje rodzicom wykonującym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko z nimi zamieszkuje oraz rodzicom zastępczym. Z ulgi nie mogą korzystać zatem rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej oraz opiekunowie prawni, w przypadku gdy dziecko z nimi nie zamieszkuje.
Z ulgi prorodzinnej mogą korzystać podatnicy uzyskujący dochody opodatkowane według skali podatkowej, składający roczne zeznanie podatkowe na druku PIT- 36 lub PIT-37.
Ulga jest adresowana do podatników, którzy w roku podatkowym wychowują dzieci:
• małoletnie,
• bez względu na ich wiek, jeśli otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu wg skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% staw- ką podatku w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Z ulgi mogą korzystać także podatnicy wychowujący pełnoletnie dzieci, pod warunkiem, że dzieci te uczą się lub studiują (także za granicą) oraz że w roku podatkowym, którego dotyczy odliczenie, nie uzyskały dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub z kapitałów pieniężnych opodatkowanych przy zastosowaniu 19% stawki podatku w łącznej wysokości przekraczającej
3089 zł. Do dochodów tych wliczane są również dochody uzyskane za granicą. Renta dzieci nie stanowi dochodu, który jest brany pod uwagę przy ustalaniu prawa do ulgi.
Z ulgi nie mogą korzystać podatnicy, których dzieci pro- wadzą działalność gospodarczą opodatkowaną 19% stawką podatku lub ryczałtem ewidencjonowanym albo też podlegają przepisom ustawy o podatku tonażowym.
Dochód uzyskany przez dziecko niepełnoletnie nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu prawa do ulgi. Zatem rodzice i opiekunowie korzystają z odliczenia również w przypadku, gdy niepełnoletnie dziecko w roku podatkowym uzyskało dochód przekraczający kwotę 3089 zł.
Osoba kończąca pewien etap swojego kształcenia przestaje być uczniem określonej szkoły z chwilą otrzymania świadectwa. Jednakże osoba zamierzająca kontynuować naukę nie traci automatycznie statusu osoby uczącej się. W związku z tym, w przypadku:
1) ucznia kontynuującego naukę w szkole, ulga przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego,
2) maturzysty, który nie kontynuuje nauki, ulga przysługuje łącznie z miesiącami wakacyjnymi,
3) maturzysty, który podejmuje naukę w szkole wyższej, ulga przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego,
4) studenta kształcącego się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie), ulga przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego w sytuacji, gdy student został zakwalifikowany na studia magisterskie,
5) studenta, który ukończył studia licencjackie i nie kontynuuje nauki ulga przysługuje do miesiąca października włącznie.
Prawo do ulgi i jej wysokość
Prawo do ulgi w przypadku wychowywania jednego
dziecka
osoby wychowujące w roku jedno dziecko skorzystają z odliczenia, o ile ich roczne dochody nie przekroczą kryterium dochodowego, wynoszącego:
• 112 000 zł w przypadku podatnika pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (dochody podatnika i jego małżonka),
• 112 000 zł w przypadku podatnika będącego osobą samotnie wychowującą dziecko,
• 56 000 zł w przypadku podatnika niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku.
natomiast rodzice wychowujący dwoje i więcej dzieci skorzystają z ulgi bez względu na wysokość uzyskanego dochodu.
UWAGA!
określone powyżej kwoty obejmują wszystkie dochody opodatkowane na ogólnych zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych2 (tj. przychody pomniejszone o koszty ich uzyskania) i dodatkowo pomniejszone o zapłacone przez podatnika składki na jego ubezpieczenia społeczne, tj. dochody:
• opodatkowane wg skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 w/w ustawy (przykładowo dochody z pracy, z praw majątkowych, emerytur i rent),
• z kapitałów pieniężnych opodatkowanych 19% stawką podatku – art. 30b w/w ustawy (przykładowo z odpłatnego zbycia akcji),
• z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane 19% stawką podatku – art. 30c w/w ustawy.
Małżonkowie wychowujący dzieci powinni pamiętać, że roczna kwota odliczenia dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Przysługującą im roczną kwotę odliczenia mogą odli- czyć od podatku w częściach równych lub w dowolnie ustalonej proporcji.
Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim nie uważa się:
1) osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów,
2) osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Wysokość ulgi z tytułu wychowywania jednego dziecka
Ulga wynosi 92,67 zł miesięcznie (rocznie 1112,04 zł).
Wysokość ulgi w przypadku wychowywania dwojga
dzieci
Ulga wynosi po 92,67 zł miesięcznie (rocznie po 1112,04 zł)
na pierwsze i drugie dziecko.
Wysokość ulgi z tytułu wychowywania trojga dzieci
odliczeniu podlega kwota wynosząca:
• po 92,67 zł miesięcznie na pierwsze i drugie dziecko
(rocznie po 1112,04 zł na pierwsze i drugie dziecko),
• 166,67 zł miesięcznie na trzecie dziecko (rocznie 2000,04 zł).
Wysokość ulgi z tytułu wychowywania czworga i większej liczby dzieci
odliczeniu podlega kwota wynosząca:
• po 92,67 zł miesięcznie na pierwsze i drugie dziecko
(rocznie po 1112,04 zł na pierwsze i drugie dziecko),
• 166,67 zł miesięcznie na trzecie dziecko (rocznie 2000,04 zł),
• po 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko (rocznie 2700 zł).
Źródło: Krajowa Izba Podatkowa
